相信大家已经通过另外一个文章了解到了个人所得有分综合所得，分类所得和经营所得三大类。这里我们给大家介绍个人所得税里综合所得及工资所得的计算方式和逻辑。
大纲
- 综合所得及工资所得应如何计算
- 所得个人所得税税率表
- 综合所得的法定扣除项目
- 实际应用举例
1. 综合所得及工资所得应如何计算首先综合所得是包含了工资、薪金所得, 劳动报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。综合所得的除了工资、薪金所得，其余的劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额作为收入额；而稿酬所得的收入额减按56%计算。也就是说除了工资收入，其余两项可在进入计算综合所得应纳税额前进行一个折算：
劳动报酬所得、特许权使用费所得的收入额=收入×（1-20%）稿酬所得的收入额=收入×（1-20%）× 70%
然后我们可以进入综合所得应纳税额的计算公式： 综合所得应纳税额如何计算
应纳税额= 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（每一纳税年度收入额-法定扣除项目）×适用税率-速算扣除数=（每一纳税年度收入额-费用6万元 - 专项扣除-专项附加扣除-依法确定的他扣除）×适用税率-速算扣除数 这里的计算逻辑是应纳税所得额乘于相应的适用税率再减去速算扣除数。应纳税所得额首先要扣法定扣除项目，那就是每年的基本减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的他扣除。专项扣除的部分会在下面详细介绍。适用税率和速算扣除数要看下面的综合所得个人所得税税率表找到。同时会因为不同大小的所得额而分别有不同档次的税率和速算扣除数。那么当然全年应纳税所得越高，税率和速算扣除数越高。而要注意应纳税所得额是按年累计数来计算的，而不是每个月收入多少来计算的。也就是说如果应纳所得额每个月一样高的情况下，越到年底会发现可能每月要缴纳的个人所得税可能会越高。
2. 所得个人所得税税率表
综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，以下为年度所得累进税率表：
如果看不懂这个表格如何使用，下面会做实际计算案例。
3. 综合所得的法定扣除项目
居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。因此，年度汇算时四项综合所得收入加总后可减除的项目有：
1. 基本减除费用6万元。
2. 专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。也就是如果你有在公司任职有工资收入，那么个人缴纳的社保和公积金部分是可以在个人所得不列入个人所得的。
3. 专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。（此项在下文附注表格中作详细解释）
4. 依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
5. 个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠。上述5项可用思维导图表述为：
注：关于专项附加扣除的标准及方法
4. 实际应用举例：
示例1：居民老王2021年共取得工资144000元，取得劳务报酬20000元，取得稿酬5000元，转让专利使用权取得收入20000元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元。
那么计算逻辑为：综合所得年收入额= 144000+20000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%+20000×(1-20%) =178800（元）年应纳税所得额 = 178800-60000-62400=56400（元）应缴纳个人所得税 = 56400×10%-2520=3120（元）
所以老王2021年应该纳税3120元。
马上又到为去年做个人的汇算清缴时间了，快打开个人所得税APP计算一下自己上年度的应纳税额吧！如果你有很多扣除项未申报进去，那么这是一个很好的机会补充专项扣除，从而获得退税！
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文案：Joseph Zhang & Yuri Zhang
排版与校正：Joseph Zhang